经营所得
1、计税方式
按“年”计征
2、税率
5-35%,五级超额累进税率
3、扣除项目
(1)生产经营费用和个人、家庭费用;划分清晰 据实扣除
混用,难以分清的费用“40%”视为与生产经营有关的费用,准予扣除
(2)工资
职工 据实扣除
业主本人
(1)不得扣除:实发工资
[(2)可以扣除:6 万元+专项扣除+专项附加扣除+其他扣除
【注意 1】扣除前提是该业主无综合所得
【注意 2】专项附加扣除在办理汇算清缴时减除]
(3)三项经费
职工福利费,以“当地上年度社会平均工资 3 倍”为计算依据,扣除比例为 14%
工会经费以“当地上年度社会平均工资 3 倍”为计算依据,扣除比例为 2%
职工教育经费以“当地上年度社会平均工资 3 倍”为计算依据,扣除比例为 2.5%
(4)补充养老、医疗保险
职工
分别不超过实发工资薪金总额的 5%的部分准予扣除
业主本人
分别不超过“当地上年度社会平均工资 3 倍”的5%的部分准予扣除
4、捐赠
公益性捐赠,不超过“应纳税所得额 30%”的部分可以扣除符合法定条件的准予“全额扣除”
非公益性捐赠 不得扣除购置研发
5、专用设备
单价<10 万元 准予一次性全额扣除
单价≥10 万元 按固定资产管理
6、应纳税所得额
以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额
7、公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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