所得税费用的核算
所得税费用计算公式:所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)
一、当期所得税的计算(考呀呀会计网校提供所得税费用的核算)
当期所得税即为本期应交所得税。当期所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等),以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。
职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额:工资的14%、2%、2.5%。
业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
广告费和业务宣传费:销售(营业)收入的15%以内据实扣除。
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