初级会计职称《初级会计实务》第二章：应交增值税

应交税费

一、概述

应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城建税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、教育附加费等。本节重点关注增值税、消费税、营业税、所得税。税费中，除了印花税、耕地占用税以外，其他税费企业都应通过“应交税费”科目，进行核算。

二、应交增值税的核算

(一)一般纳税企业

对于一般纳税企业，要开设 “应交税费――应交增值税”科目反映。

1.应交税费――应交增值税(进项税额)

需要特别注意：

(1)购买固定资产(生产经营用动产)，支付的进项税额允许进行抵扣(自2009年1月1日起)

(2)购买农副产品，或者购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照一定比例进行抵扣。

2.应交税费――应交增值税(销项税额)

(1)销项税额=不含税价款×税率，给出的价格可能是不含增值税的价格，用这个价格乘以税率就计算出销项税额;也有可能给出的价格是含税的，要还原成不含税价格，进一步再计算。

(2)特殊情况：视同销售行为

用自产产品发放职工福利：

借：生产成本等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

对外投资等，这些产品离开企业了，会计上要确认为主营业务收入，计算应交税费――应交增值税(销项税额)。

借：长期股权投资等

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

3.进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，此时，无法形成销项税额，应将其进项税额应通过“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目贷方转入相关科目。

4.实际交纳增值税

应交税费――应交增值税

实际交纳增值税时

借：应交税费――应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

(二)小规模纳税企业

小规模纳税企业都是含税价格，需要把此含税价格转换成不含税的价格，然后在乘以税率计算出应交税费――应交增值税。

 

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