计税方法 | 应纳税额计算 | 适用对象 |
一般计税方法 | 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额(不含税)×增值税税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) 【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣 | 大多数一般纳税人 |
简易计税方法 | 应纳税额=销售额(不含税)×征收率 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) | 小规模纳税人和一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产符合规定的 |
1.货物税率 | 一般税率13% | ||
低税率9% | ①生活必需品类 | A.粮食、食用植物油、食用盐 B.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | |
②文化用品类 | A.图书、报纸、杂志 B.音像制品、电子出版物 | ||
③农业生产资料类 | 饲料、化肥、农机(不包括农机零部件)、农药、农膜、农产品、二甲醚 | ||
④国务院规定的其他货物 | |||
零税率0% | 纳税人出口货物(特殊货物除外) | ||
2.应税劳务税率 | 13% | 纳税人提供加工修理修配劳务 | |
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率 | 一般税为6% | ||
9% | 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权 | ||
13% | 自提供有形动产租赁服务 | ||
零税率0% | 境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 |
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