关闭

《初级会计实务》重要考点-增值税概述

来源: 考呀呀网校 | 2020-11-14 00:51:25
【重要考点详解】增值税概述
1.增值税征税范围和纳税义务人
(1)范围
增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定,在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中,“服务”是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。
(2)纳税人
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.增值税的计税方法
计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
计税方法 应纳税额计算 适用对象
一般计税方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额(不含税)×增值税税率
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣
大多数一般纳税人
简易计税方法 应纳税额=销售额(不含税)×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人和一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产符合规定的
【小新点】不是所有的一般纳税人都是一般计税方法,一般对一般,小对简易。
【提示】增值税是“价外税”,价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益。
3.一般计税方法相关问题说明
(1)一般纳税人可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括:
(2)一般纳税人增值税采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。
【提示】初级考试中默认“增值说专用发票”上注明的价款是不含税价格,默认增值税普通发票、零售价为含税金额。
1.货物税率 一般税率13%
低税率9% ①生活必需品类 A.粮食、食用植物油、食用盐
B.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
②文化用品类 A.图书、报纸、杂志
B.音像制品、电子出版物
③农业生产资料类 饲料、化肥、农机(不包括农机零部件)、农药、农膜、农产品、二甲醚
④国务院规定的其他货物
零税率0% 纳税人出口货物(特殊货物除外)
2.应税劳务税率 13% 纳税人提供加工修理修配劳务
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率 一般税为6%
9% 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权
13% 自提供有形动产租赁服务
零税率0% 境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
4.简易计税方法相关说明
增值税的简易计税方法不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人一般采用简易计税方法;一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为,也可以选择简易计税方式计税,但是不得抵扣进项税额。
简易计税方式的増值税征收率为3%,国家另有规定的除外。
 
关键词阅读
更多热门资料
初级会计职称
中级会计职称
注册会计师
管理会计师
税务师
会计实操
您的姓名:
手机号码:
备考科目:
注:我们会在24小时内为你制定好通关计划

资料下载

更多>

免费做题

更多>

考呀呀

官方微信号

考呀呀APP

在线做题

微信扫一扫

加老师微信,备注领资料,免费领取