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《初级会计实务》知识点：银行存款

来源: 考呀呀网校 | 2020-11-03 22:45:49

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（一）银行存款的账务处理

（二）银行存款的核对

【所属章节】：

本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第一节货币资金的内容。

【知识点】：银行存款

第一节　货币资金

银行存款

(一)银行存款的账务处理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

【链接】“库存现金”科目，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

(二)银行存款的核对

1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(不属于原始凭证)。

【提示】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，不通过“待处理财产损溢”科目核算。

2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。发生的未达账项的具体情况有四种：

(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账

(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账

(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账

(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账

【提示】上述(1)、(4)种情形下，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额;(2)、(3)种情形下，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。

银行存款余额调节表

【提示】调整后的存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

教材【例1-1】甲公司12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(企业已收、银行未收)

(2)企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(企业已付、银行未付)

(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。(银行已收、企业未收)

(4)银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。(银行已付、企业未付)

计算结果如下表所示：

银行存款余额调节表　　　　　　　　　　　单位：元