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存货清查_2020年《初级会计实务》必学知识点

来源: 考呀呀网校 | 2020-08-30 15:14:15

存货清查(★★)

(一)

存货盘亏

存货发生的盘亏或毁损,扣除回收的残值和赔偿款,计入原材料、其他应收款、管理费用或营业外支出。

1.清查时:

借:待处理财产损溢

   贷:库存商品或原材料

     应交税费——应交增值税(进项税额转出)

【注意】

(1)因非正常原因(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出。

(2)因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣的,不需转出。

2.处理时:

按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:

借:原材料(回收残料价值)

  其他应收款(应收的赔偿)

  管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏)

  营业外支出(自然灾害等非常原因造成)

  贷:待处理财产损溢

(二)

存货盘盈

清查时:

借:库存商品或原材料

    贷:待处理财产损溢

处理时:

借:待处理财产损溢

 贷:管理费用

【例2-78】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。

借:原材料                   60000

 贷:待处理财产损溢               60000

借:待处理财产损溢               60000

 贷:管理费用                  60000

【例2-79】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500千克,实际成本为100000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元,经查属于管理不善而造成的损失,属于一般经营损失。

借:待处理财产损溢              116000

 贷:原材料                  100000

   应交税费——应交增值税(进项税额转出)   16000

借:管理费用                 116000

 贷:待处理财产损溢              116000

【例2-80】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克,实际成本为30000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为4800元。经查属于材料保管员的过失造成的,按规定由其个人赔偿20000元。

借:待处理财产损溢               34800

 贷:原材料                   30000

   应交税费——应交增值税(进项税额转出)   4800

借:其他应收款                 20000

 贷:待处理财产损溢              20000

借:管理费用                  14800

 贷:待处理财产损溢               14800

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