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2020年初级会计职称《初级会计实务》模拟试卷

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-04 18:15:19
一、单项选择题
1、企业销售商品如果发生销售折让,下列说法中不正确的是(  )。
A.发出商品时不满足收入确认条件,发生销售折让时应当按折让后的金额确认收入
B.发出商品时满足收入确认条件,发生销售折让时应当冲减收入实现月份的收入(非资产负债表日后事项)
C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认应交增值税
D.发出商品时满足收入确认条件,发生销售折让时应当冲减折让当月的收入(非资产负债表日后事项)
【答案】B
【解析】发出商品时满足收入确认条件,发生销售折让时应当冲减折让当月的收入。
2、甲公司2020年度实现利润总额为5000万元,适用的企业所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额20万元,期末余额50万元,递延所得税负债期初余额500万元,期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元,则甲公司当年的净利润为(  )万元。
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
【答案】C
【解析】甲公司当年应交所得税=(5000+330)×25%=1332.5(万元);递延所得税费用=(200-500)-(50-20)=-330(万元),所得税费用=1332.5-330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为:
借:所得税费用1002.5
递延所得税资产30
递延所得税负债300
贷:应交税费——应交所得税1332.5
3、事业单位在年度终了时,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额(  )。
A.借:财政应返还额度
贷:事业收入
B.借:财政应返还额度
贷:零余额账户用款额度
C.借:财政补助收入
贷:零余额账户用款额度
D.借:财政应返还额度
贷:财政补助收入
【答案】D
【解析】事业单位在年度终了时,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额:
借:财政应返还额度
贷:财政补助收入
4、下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是(  )。
A.确认坏账损失的应收账款又重新收回
B.计提坏账准备
C.实际发生坏账损失
D.冲回多提坏账
【答案】C
【解析】实际发生坏账损失时应编制的会计分录为:
借:坏账准备
贷:应收账款
5、A股份有限公司年初未分配利润为200万元,当年度利润总额为500万元,所得税税率为25%,假定无任何纳税调整事项。A股份有限公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。则A股份有限公司年末的可供分配利润为(  )万元。
A.500
B.575
C.518.75
D.588.75
【答案】B
【解析】可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入=200+500×(1-25%)=575(万元)。
6、甲公司(增值税一般纳税人)2020年1月23日发出一批原材料委托乙公司(增值税一般纳税人)进行加工,原材料计划成本为2250万元,材料成本差异率为5%,支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为20.4万元,乙公司代收代缴消费税1020万元,甲公司支付往返运费取得增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额1.1万元。甲公司收回该批加工物资用于直接出售,则收回物资的实际成本为(  )万元。
A.3512.5
B.3400
C.3287.5
D.2492.5
【答案】A
【解析】收回委托加工物资的实际成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(万元)。
7、2020年11月1日,甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备,安装期限为8个月,合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元,当日收到乙公司20000元预付款,其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2020年12月31日,甲公司实际发生安装费18000元,预计至安装完成还将发生安装费用22000元,该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度,不考虑其他因素,甲公司2020年应确认的收入为(  )元。
A.27000
B.18000
C.20000
D.60000
【答案】A
【解析】2020年年末的完工进度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2020年应确认的收入=60000×45%=27000(元)。
8、甲公司2020年3月3日购人某公司股票作为可供出售金融资产核算,初始投资成本5000万元,持有期间公允价值上升500万元,2020年2月1日将其出售.取得价款6000万元,则该项业务对出售当期损益的影响金额为(  )万元。
A.1000
B.500
C.1500
D.0
【答案】A
【解析】出售时对当期损益的影响金额=6000-5000=1000(万元)。
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