某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务,该公司财务会计制度健全,能够如实核算和提供经营情况,并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下:

(1)取得建筑工程总包结算收入180万元,向分包单位支付工程款45万元。

(2)取得建筑工程分包结算收入160万元,提前竣工奖5万元。

(3)取得安装工程结算收入12万元,该项安装工程设备价款136万元,由建设方自行提供。

(4)取得装饰收入16万元,该项装饰工程消耗材料120万元,由客户自行采购。

(5)取得房屋租金17万元,支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。

已知:建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。

要求:

根据上述资料,分别回答下列问题。

1.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180×3%=5.4(万元)

B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)×3%=4.05(万元)

C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160×3%=4.8(万元)

D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)×3%=4.95(万元)

【答案】BD

【解析】(1)选项AB:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额;(2)选项CD:建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(如提前竣工奖)。

2.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.安装工程应缴纳营业税税额=12×3%=0.36(万元)

B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)×3%=4.44(万元)

C.装饰工程应缴纳营业税税额=16×3%=0.48(万元)

D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)×3%=4.08(万元)

【答案】AC

【解析】(1)选项AB:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;(2)选项CD:纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

3.该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.17×5%=0.85(万元)

B.(17-3)×5%=0.7(万元)

C.(17-3-2)×5%=0.6(万元)

D.(17-3-2-1)×5%=0.55(万元)

【答案】A

【解析】经营不动产租赁业务的营业额为取得的租金收入全额,不得扣除任何费用。

4.下列税款征收方式中,适用于该公司的是( )。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】A

【解析】(第7章考点)查账征收适合于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。