2019年税务师《税法二》高频考点_不得扣除的项目

备考2019税务师考试的各位考生朋友们，时间并不是决定事件结果的全部因素，只要坚持努力就有可能改变结果，走向成功。下面是《税法二》每日攻克一考点，快来学习吧！

【考点：不得扣除的项目及亏损弥补】

（一）不得扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

【注意】罚息、违约金、赔偿可以扣除。

5.与生产经营活动无关的各种赞助支出；

6.未经核定的准备金支出；

7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（二）亏损弥补

1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；

2.亏损是应纳税所得额为负数，不是会计口径；

3.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；

4.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

备考2019税务师考试的考生们，距离考试越来越近，不要等待，也不要幻想凭好运气通过考试，只有积极学习，勤奋努力的人，才会在考试中取得优异的成绩。

说明：因税务师每年考试政策、内容不断变化与调整，考呀呀会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

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