2019年税务师《税法一》高频考点_增值税销项税额

备考2019税务师的考生们，学习使人进步，坚持学习就能不断进步，不断进步才能逐渐接近成功，下面是有关增值税销项税额的《税法一》重要考点，赶快来看看吧！

【考点：增值税销项税额】

知识点要求：

1.各类情形下销售额的确定：视同销售、营改增

2.不含税销售额换算

3.适用税率的确定

4.纳税义务时间

销售额=全部价款+价外费用

销项税额%=不含税销售额×税率%=含税销售额/(1+税率)×税率

销售额计算的五方面：

(一)一般销售方式下的销售额

(二)特殊销售方式下的销售额

(三)视同销售的销售额确定

(四)含税销售额的换算

(五)营改增试点的销售额

（一）一般销售方式下的销售额

（二）特殊销售方式下的销售额（掌握）——6种情况

1.折扣折让方式下销售额

6.包装物计税问题

（三）对视同销售行为的销售额的确定（顺序组价）

1.纳税人自己同类价(当月或近期平均价)

2.其他纳税人同类价

3.无同类价按组成计税价格计算

组价=成本×(1+成本利润率)

公式中成本利润率为10%。

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额，成本利润率按消费税法规定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

4.已经使用过的固定资产视同销售，无售价，按净值作为计税销售额。

（四）含税销售额的换算

（五）营改增试点行业的销售额

1.全额计税

2.差额计税

【总结】差额计税规则

(1)差额计税情形下，扣除的价款部分即使取得增值税扣税凭证，其进项也不可以抵扣。

(2)差额计税情形下，从销售额中扣除的部分不得开具增值税专用发票的，可开具普通发票。

(3)扣除价款有效凭证

境内发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。

3.可以选择简易计税

(1)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务——选择简易计税方法(3%)。

(2)收费公路通行费收入税收政策。一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法依5%计算缴纳增值税。

【注意】高速公路通行费简易计税时，征收率为3%。

(3)一般纳税人提供“教育辅助服务”，可以选择简易计税方法按3%计算缴纳增值税。

即将参加2019年税务师考试的考生们，珍惜最后的备考时间，高效复习，将知识基础积累得更加牢固，相信你们会顺利通过税务师考试的。

说明：因每年税务师考试政策、内容不断变化与调整，考呀呀会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载