备考2019税务师的考生们,俗话说“台上一分钟,台下十年功”,要想在考试中取得好成绩,就要在备考时坚持努力,赶快来看看今天的《税法一》每日攻克一考点吧!

【考点:增值税的减税、免税】

知识点要求:

1.增值税法定的免税项目

2.营改增相关优惠政策

3.其他税收优惠政策

一、法定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.其他个人销售的自己使用过的物品(动产)。

二、粮食和食用植物油(粮食和大豆)

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票

三、饲料

宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

四、财政部、国家税务总局规定的增值税优惠政策

资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策,退税比例有30%、50%、70%和100%四档
医疗卫生行业非营利性医疗机构自产自用制剂、疾控控制机构和妇幼保健机构按规定价格收取的卫生服务收入、临床用血,免税
飞机维修实际税负超过6%的部分即征即退
软件产品实际税负超过3%的部分实行即征即退(含本地化改造后销售、动漫企业销售自主开发生产的动漫软件)
供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免税
蔬菜流通环节蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免税,不含蔬菜罐头
制种行业在规定模式下销售的种子,属于农业生产者销售自产农产品,免税
研发机构采购设备对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税

五、营业税改征增值税试点过渡政策的规定

(一)免征增值税的项目:

1.基本民生

(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(2)养老机构提供的养老服务。

(3)残疾人福利机构提供的育养服务。

(4)婚姻介绍服务。

(5)殡葬服务。

(6)残疾人员本人为社会提供的服务。

(7)医疗机构提供的医疗服务。

(8)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

(9)城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入,不计征增值税,按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

2.科教文卫

(10)从事学历教育的学校提供的教育服务。

①学校包括提供学历教育的民办学校不包括职业培训机构。

②境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学,提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

③按规定的收费标准收取的高校学生公寓住宿费收入、高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入,免征增值税。

④一般纳税人提供非学历教育服务,可选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

(11)学生勤工俭学提供的服务。

(12)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

(13)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

(14)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(15)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(16)个人转让著作权

(17)自2018年1月1日起至2020年12月31日,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

(18)2019年1月1日至2023年12月31日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

(19)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(20)自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。在此之前已征的增值税,可抵减以后月份应缴纳的增值税,或办理退税。

【注意】社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税。

2019年1月1日至2023年12月31日,经批准的电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入,免征增值税。

3.金融保险

(21)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

(22)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

(23)下列金融商品转让收入。

①合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务;

香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股;

③对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额;

④证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券;

个人从事金融商品转让业务。

(24)金融同业往来利息收入。

①金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。

包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。

②银行联行往来业务。

③金融机构间的资金往来业务。

④金融机构之间开展的转贴现业务。

(25)下列利息收入。

①中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入,在营改增试点期间免征增值税;

②国家助学贷款;

国债、地方政府债

④人民银行对金融机构的贷款;

⑤住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款;

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款;

统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息;

⑧自2018年11月7日起至2021年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。

(26)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入

(27)自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。

2018年9月1日至2020年12月31日之前,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。

金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:

第一,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。(起征点)

第二,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。(免征额)

4.军队类

(28)军队空余房产租赁收入。

(29)随军家属就业。(3年内免征增值税)

(30)军队转业干部就业。(3年内免征增值税)

5.房产类

(31)个人销售自建自用住房

(32)公共租赁住房经营管理单位出租公租住房

(33)为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

(34)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

(35)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

(36)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

6.特殊运输相关服务

(37)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(38)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

7.农业类

(39)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

【注意】纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入,免征增值税。

(40)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

8.其他

(41)行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费

(42)符合条件的合同能源管理服务。

(43)福利彩票、体育彩票的发行收入。

(二)增值税即征即退

经批准提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的一般纳税人增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退
纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品增值税即征即退50%
安置残疾人的单位和个体工商户按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税(按月最低工资标准的4倍确定)
(六)动漫企业进口生产用品增值税的优惠经认定的动漫企业确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策
(七)科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入(单独核算),免征增值税

六、起征点的规定

七、小规模纳税人免征增值税政策

一般规定月销售额未超过10万元(季度销售额未超过30万元)的,免征增值税
有销售不动产的扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其他应税行为销售额免征增值税
适用增值税差额征税政策以差额后的销售额确定是否可以享受优惠
其他个人预收租金收入分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税
应当预缴增值税税款预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴
销售额未超过10万但已纳税因开具专票已经缴纳的税款:在专票全部联次追回或者开具红字专票后,可以向主管税务机关申请退还因代开普票已经缴纳的税款:可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还

【注意】减免税基本规则

1.分别核算减免税和计税销售额,否则不享减免。

2.适用零税率又免又退的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税,放弃零税率后,36个内不得再申请零税率。

2019年税务师考试的备考已经步入尾声,各位考生们记得尽早打印自己的准考证哦。好的成绩需要不断付出努力才能够取得,备考税务师的考生们,坚持努力吧!

说明:因每年税务师考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计资讯提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准。

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初级天河老师11月6日20:00-21:00预约直播
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