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处置固定资产
固定资产处置,即固定资产的终止确认,具体包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算,清理的净损益计入当期损益。
(1)固定资产转入清理
借:固定资产清理(固定资产的账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(支付清理费用)
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款(取得的处置收入)
原材料(取得的残料入库)
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
(4)保险赔偿等的处理
借:其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的金额)
贷:固定资产清理
(5)清理净损益:
借:资产处置损益/营业外支出——非常损失
贷:固定资产清理
或
借:固定资产清理
贷:资产处置损益/营业外收入——非流动资产处置利得
【总结】
处置固定资产的净损益=(取得的出售价款或变价收入+应收的赔偿+回收残料价值)-[(固定资产的原值-固定资产的累计折旧-固定资产减值准备)+应交的税费+发生的清理费用]
固定资产账面价值小于固定资产的可收回金额,无需计提固定资产减值准备。固定资产账面价值大于固定资产的可收回金额的差额,应当按照差额计提固定资产减值准备。
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
固定资产减值准备一旦计提,以后期间不得转回。
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